01 審計准備階段的工作要點

（一）建章立制，提升觀念

要在認真學習、深入理解上級有關文件精神的基礎上，建立符合本校管理特色的建設項目全過程跟蹤審計制度，對有關全過程審計內容、審計程序、審計要求等作出明確的規定。並通過向領導層彙報、與工程管理部門溝通、部門宣傳等適當形式加大對全過程跟蹤審計的宣傳，爭取得到相關方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門要主動適應審計新要求、積極轉變思想觀念。

（二）各負其責，明確分工

由于工程項目建設是一個有多方參與的綜合性活動，工作期限長、投入規模大，全過程跟蹤審計只有得到各參與方的積極配合、主動接受，才能形成工作合力，項目建設才能順利進行。在全過程跟蹤審計的准備階段，一定要明確參與方（主要包括內審機構、造價咨詢機構、施工單位、監理單位、建設部門）各自的工作職責，以及在全過程跟蹤審計中需要履行的義務、配合事項、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計部門與工程管理、監理部門的關系和職責，做到履行職責中各負其責。

（三）選好隊伍，嚴格管理

高校在前期調研、招標過程中一定要嚴格把關、選好隊伍，並制定規範、全面的審計方案，規範工作流程，明確工作要求和標准，爲開展全過程跟蹤審計業務奠定基礎。同時，高校內審機構也要加強對聘用審計人員的嚴格管理和紀律要求，加強過程管控，嚴禁審計人員與施工單位人員直接接觸，確保審計結論的客觀、公正。

02

項目建設前期的審計要點

（一）可行性研究階段的審計

可行性研究是建設工程投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。這一環節的審計要點包括：項目建議書的內容是否實事求是，客觀真實;對擬建項目的分析、調研是否全面准確，經濟上是否可行，資金來源是否可靠，環保是否符合要求;有關專家的意見是否客觀、真實，不同意見是否得到重視;項目論證是否有多方案的比較和對比，擬定方案是否科學、最優。

（二）項目設計階段的審計

這一階段的審計要點：項目選址及建設規模是否科學，是否符合單位財力;設計方案中有關項目的經濟效益、環境效益及社會效益是否客觀、合理;施工圖的設計是否滿足施工需要，是否能夠確保項目落地生根;有關方案、設計費用的計算是否合規合理等。

03

項目實施准備階段審計要點

（一）招投標審計

主要審計要點：

一是加強對工程量清單的審查與核對，重點審查清單內容有無缺項、漏項、重複計量以及不合理計量的情況;；

二是審查工程最高限價的計算是否合理，有關定額套用、材料價、規費的計取等是否規範、准確;

三是對工程招標文件進行審核，重點審查招標文件的招標範圍、投標資質、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規，有無“傾向性、特定性”等不公平條款;；

免出現“低價中標、高價結算”審計風險。

（二）施工合同審計

主要審計要點：

一是對合同的合法性審核，確保合同的內容、文本格式與現行的有關法律法規、政策和招標文件相符，主要合同條款是否與招標文件、現場澄清文件、中標價格、工期、質保期及其他服務承諾一致。

二是對合同的合理性審核，包括合同有關條款的描述和意思表達是否清楚、准確，是否會産生歧義，工程價款的金額是否准確，有關工程費用的支付、結算等是否符合現行的基建財務制度、工程計價規則等規定，有關合同審批手續是否完善。

三是對合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無遺漏，有關合同附件、附表是否齊全，對補充事項的約定是否完整、滿足要求，對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專業性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規範，如合同外增加的材料單價如何確定，材料價格發生變化後如何處理，有關誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

（三）項目法人內控制度建立情況審計

主要審查項目單位是否建立健全了相關的內控制度，有無規範的管理流程和審批程序，關鍵崗位及人員設置是否到位，有關管理制度是否齊全，如設備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。

04

項目實施階段審計要點

實施階段是通過各方努力，將設計方案、施工圖紙進行最終“落地”“變現”的重要過程，是“建設成本支出”和“費用控制”的主要階段，在整個過程中，施工影響因素多、變數大，需要審計人員常駐施工區域，深入施工現場，全面掌握施工動態，主動參與到項目實施協調，加強工程細節控制，開展動態審計，及時給出審計意見，實現對工程造價的有效控制。

（一）對隱蔽工程驗收的審計要點

審計人員要重點審查施工工序是否嚴格按照設計圖紙、規範及標准實施;有關隱蔽工程的簽證內容是否屬實（包括主要材料的型號、規格、品牌等）、語言描述是否准確、工程量計量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對于結算審計時容易産生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應重點跟蹤。

（二）對工程變更簽證的審計要點

一是對簽證合法性審核，審計人員通過對圖紙、合同進行核查，確定變更簽證內容確實不屬于合同內工作範疇、不與其他已有變更內容重複、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實性的審核，主要審核有關簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際，針對“先簽字後變更”的簽證事項，要審核施工單位是否按簽證內容進行了後施工;三是對簽證合理性的審核，主要審核涉及造價變化的簽證，施工單位是否按程序經建設單位、監理單位審核後，最後送審計部門，有關變更的審批手續是否齊全。

（三）對材料及設備采購的審計要點

一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核，重點加強對工程使用量大或對工程造價影響大的材料的價格審核;二是加強對主要材料和設備進場驗收程序和標准的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規格、單價的材料或設備，進場前是否經現場管理人員、監理人員共同確認和驗收，質量是否符合要求;三是對列入暫定價範圍的材料或設備的采購過程進行審核，通過市場詢價等方式確保有關材料或設備的價格真實、可靠。

（四）對工程進度款撥付的審計要點

一是工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執行，當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;二是工程預付款、代付水電氣費、其他應扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除，是否存在重複申報或將學校直接采購的材料、設備虛報的現象;三是工程進度款支付是否符合規定程序和要求，建設單位、監理單位審核簽字是否齊全，有關意見表達是否准確、清楚。

（五）對索賠事項的審計要點

一是對已經發生的索賠事項，要及時做好記錄，收集證據，力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的，應及時搜集證據，提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤，及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發生。

05

竣工驗收階段審計要點

（一）工程驗收階段審計要點

主要包括：是否按規定程序和要求組織驗收，有關手續是否齊全;是否按要求開展各項專業驗收，包括消防驗收、環評驗收等等;合同履行是否全面、真實，有無違約行爲等。

（二）竣工結算階段審計要點。

主要審查：

①竣工結算的內容是否真實、完整、合法，是否與合同清單一致。

②竣工結算的數量是否真實、准確，有關材料價格、取費標准、執行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規。

③變更簽證內容是否真實，有關項目增減、工程量計算、單價、取費標准是否准確，是否存在重複計費情況。

④施工單位是否在規定（或合同約定）的時間內提供完整的工程竣工結算資料，發生遲報、漏報、補報事項的，有關審批手續是否完善。

（三）竣工決算階段審計要點

①決算報表反映的數據和情況是否真實、准確、全面，有關數據是否與工程結算審計、設備采購合同、服務合同等相關金額一致。

②有關固定資産或項目質量是否合格，是否達到合同規定的驗收標准，是否滿足使用需求並按規定辦理了資産移交，有關驗收及移交手續是否齊全。

③有關賬務核算是否規範、准確、全面，建設資金是否專賬核算、專款專用，有無擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規情況